6月起你的工资将多一笔钱！2026年全国高温津贴发放标准与财税处理全解读

编者按：每年6月，"高温津贴"都会登上热搜。2026年6月1日起，全国大多数地区正式进入高温津贴发放季。百一财税每年这个时候都会收到大量咨询——"我们公司只发绿豆汤不发钱，合法吗？""高温津贴要不要交个税？""室外35℃才发，那室内没空调怎么办？"今天就把高温津贴从政策到实操全部讲透，企业HR和员工都值得认真看一遍。

目录

1. 高温津贴是什么？政策依据从哪来
2. 高温津贴的发放条件：35℃和33℃两条线
3. 2026年全国高温津贴发放标准一览
4. 高温津贴 VS 防暑降温费：完全不是一回事
5. 高温津贴的税务处理：个税、企业所得税怎么算
6. 企业不发高温津贴的法律风险
7. 企业高温津贴合规管理实操建议
8. FAQ常见问题

高温津贴是什么？政策依据从哪来

高温津贴，全称"高温作业岗位津贴"，是指用人单位安排劳动者在高温天气下从事室外露天作业，或者室内工作场所温度无法降低到规定标准以下时，依法向劳动者发放的岗位津贴。

高温津贴的核心政策依据是2012年由原国家安全生产监督管理总局、卫生部、人力资源和社会保障部、全国总工会联合发布的《防暑降温措施管理办法》（安监总安健〔2012〕89号）。该办法第十七条明确规定：

"劳动者从事高温作业的，依法享受岗位津贴。用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。"

也就是说，高温津贴不是企业的"福利"，而是法定的劳动报酬组成部分。只要符合发放条件，企业就必须发放，不能用任何形式替代。

高温津贴的发放条件：35℃和33℃两条线

很多人的认知是"只有户外露天工作的工人才有高温津贴"，这个理解是片面的。政策实际上划了两条线：

室外露天作业的"35℃"怎么界定

35℃是指用人单位所在地气象部门发布的当日最高气温。实践中，通常参考当地气象台发布的天气预报。不过需要注意的是，气象部门的气温数据是在标准观测场测得的，实际路面温度、工地温度往往更高。本着保护劳动者的原则，只要当天气象预报最高气温≥35℃，且在室外露天作业的，就应当发放。

室内工作的"33℃"怎么判断

室内劳动者同样享有高温津贴权利——如果用人单位不能采取有效措施将工作场所温度降至33℃以下，就需要发放高温津贴。这里的"有效措施"包括安装空调、冷风机、隔热材料等降温设备。如果装了但依然降不到33℃以下（比如后厨、锅炉房），仍需发放。百一财税在服务中遇到过这样的案例：一家无锡的餐饮企业后厨温度常年超过35℃，企业认为"室内工作不算高温"拒绝发放高温津贴，最终被员工投诉到劳动监察部门，责令补发了过去两年的高温津贴差额。

2026年全国高温津贴发放标准一览

高温津贴的具体标准由各省、自治区、直辖市根据当地气候特点和经济发展水平自行确定。各地标准差异较大，以下是2026年全国主要地区的高温津贴发放标准（如有变动以当地最新通知为准）：

以江苏省（无锡市）为例，2026年标准为室外作业每人每月300元、室内高温作业每人每月200元，发放时间为6月至9月，共4个月。这意味着一整个夏季，符合条件的劳动者最多可以拿到1200元的高温津贴。

高温津贴 VS 防暑降温费：完全不是一回事

这是企业最容易混淆的两个概念。很多企业给员工发绿豆汤、冰饮料、风油精，就以为已经发了高温津贴——这是错误的。

简单总结就是：高温津贴必须发现金，不能用冷饮、药品、毛巾等实物代替。《防暑降温措施管理办法》第十一条明确规定："用人单位应当为高温作业、高温天气作业的劳动者供给足够的、符合卫生标准的防暑降温饮料及必需的药品。不得以发放钱物替代提供防暑降温饮料。防暑降温饮料不得充抵高温津贴。"

也就是说，发防暑降温饮料是企业另外的义务，和高温津贴是两回事。既不能以饮料替代津贴，也不能以津贴替代饮料——两件事都得做。

高温津贴的税务处理：个税、企业所得税怎么算

这是企业和财务人员最关心的问题。百一财税把高温津贴涉及的税务处理逐一拆解：

个人所得税

高温津贴属于工资、薪金所得，应并入当月的工资薪金收入，按照个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。也就是说，高温津贴不是免税收入，需要和正常工资合并计算个税。

需要注意的是，部分省份（如广东、福建等）曾规定高温津贴不计入社保缴费基数，但各地政策存在差异。从国家层面看，高温津贴纳入工资总额，原则上应计入社保缴费基数。建议企业以当地社保经办机构的具体口径为准。

企业所得税

从企业所得税角度看，高温津贴作为合理的工资薪金支出，可以在税前全额扣除。具体来说：

• 企业按规定发放的高温津贴，计入"应付职工薪酬——工资"科目，作为工资薪金支出在税前扣除
• 高温津贴属于工资总额的一部分，因此在计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额时，高温津贴也计入工资总额基数
• 如果企业把高温津贴错误地计入"职工福利费"，则只能按照不超过工资薪金总额14%的限额扣除，超出部分不得税前扣除，且纳税调增

因此，百一财税建议企业财务人员在账务处理时，将高温津贴归入工资薪金科目，而非福利费科目，这样才能充分利用税前扣除政策。

关于高温补贴的发票问题

高温津贴以货币形式发放，不需要员工提供发票。企业只需在工资表中列明清高温津贴的发放明细，保留考勤记录和气温记录等相关证明材料，作为税前扣除的凭证即可。如果企业实际发放的是现金形式的防暑降温费（作为福利），则建议附上员工签收记录或转账凭证。

企业不发高温津贴的法律风险

高温津贴是法定权利，企业不发放或变相不发放，面临的不只是道德问题，还有实实在在的法律风险：

劳动监察投诉与行政处罚

劳动者可以向当地劳动监察部门投诉企业未发放高温津贴。劳动监察部门查实后，会责令企业限期补发高温津贴。逾期不补发的，根据《劳动保障监察条例》相关规定，可处以2000元以上20000元以下的罚款。

劳动仲裁与工资追索

高温津贴纳入工资总额，属于劳动报酬的组成部分。劳动者可以以"未足额支付劳动报酬"为由申请劳动仲裁，要求企业补发高温津贴。实践中，劳动仲裁机构普遍支持劳动者的高温津贴诉求。

高温作业引发中暑的职业病风险

这是最容易被忽视的一点。根据《防暑降温措施管理办法》第十九条，劳动者因高温作业或者高温天气作业引起中暑，经诊断为职业病的，享受工伤保险待遇。换句话说，如果企业在高温天气下安排室外作业，没有采取有效降温措施，也没有发放高温津贴，员工一旦中暑被认定为职业病，企业将承担工伤保险赔偿责任。这笔费用相比高温津贴来说，完全不是一个数量级。

企业高温津贴合规管理实操建议

基于以上政策分析，百一财税为企业梳理了高温津贴合规管理的5条实操建议：

1. 确认适用标准

首先确认企业所在地的高温津贴发放标准（金额和发放月份），以及室外作业和室内高温作业的不同标准。如果企业在多地有分公司或项目，需要分别按各所在地的标准执行。

2. 建立高温津贴管理制度

建议企业制定内部高温津贴发放制度，明确发放条件、发放标准、发放流程和审批权限。制度要做到：

• 明确哪些岗位属于室外露天作业
• 明确哪些岗位属于室内高温作业
• 明确气温监测和记录方式
• 明确发放时间和发放形式

3. 做好记录和证据留存

一旦发生劳动纠纷，举证责任在用人单位。建议企业留存以下材料：

• 每日气象温度记录（截图当地气象台数据）
• 工作场所温度检测记录
• 考勤记录（证明员工当天在岗）
• 工资表（证明已足额发放高温津贴）
• 降温设备维护记录（证明已采取降温措施）

4. 防暑降温物资同步配发

如前所述，高温津贴和防暑降温物资是两回事。企业除了发放高温津贴外，还应为高温作业员工提供充足的防暑降温饮料（如绿豆汤、凉茶、淡盐水等）和急救药品（如藿香正气水、风油精等），并做好发放记录。

5. 合理安排作业时间

根据《防暑降温措施管理办法》第八条，企业在高温天气下应当合理安排工作时间：当日最高气温达到40℃以上时，应当停止当日室外露天作业；37℃-40℃时，室外露天作业时间累计不得超过6小时，且在气温最高时段3小时内不得安排室外露天作业；35℃-37℃时，应当采取换班轮休等方式缩短连续作业时间。

FAQ常见问题

Q：高温津贴是每个月发还是每天发？

各地规定不同。有的省份按月计算（如江苏、上海、广东），有的按天计算（如河南、湖北、湖南）。按月发放的，当月有高温天数即应整月发放；按天发放的，按实际高温作业天数计算。具体以当地标准为准。

Q：高温津贴算在最低工资里面吗？

不算。根据《最低工资规定》第十二条，在劳动者提供正常劳动的情况下，用人单位支付给劳动者的工资在剔除高温津贴后，不得低于当地最低工资标准。也就是说，高温津贴是在最低工资之上额外发放的。

Q：半天在室外、半天在室内，怎么算？

目前各地政策对混合工作场景的规定存在差异。建议企业在内部制度中提前明确折算方式和计算规则，并与员工达成一致，避免争议。一般情况下可按实际高温作业时长比例折算。

Q：新入职或离职员工的高温津贴怎么算？

按实际在岗月数或天数折算。以江苏省为例，按月发放的地区通常按实际在岗月份折算；按天发放的地区按实际高温作业天数计算。

Q：企业不发高温津贴员工怎么维权？

劳动者可以拨打12333（人力资源社会保障服务热线）进行投诉，或直接向当地劳动监察部门举报。也可以通过劳动仲裁主张权利。建议先与企业沟通，沟通无效再走维权途径。保留好考勤记录、工资单、气象温度截图等证据。

Q：个体工商户要不要发高温津贴？

需要。高温津贴的发放主体是用人单位，个体工商户作为用人单位的一种形式，同样需要依法发放高温津贴给雇用的员工。政策没有对小规模用工单位做豁免。

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