2026年小规模纳税人增值税免税政策延续，开票与申报实操指南

编者按：2026年过半，很多小微企业主和财务人员在咨询同一个问题——小规模纳税人的增值税免税政策今年还延续吗？减按1%的优惠政策还有没有？答案是有，但有些细节和往年不一样了。百宜财税结合2026年最新的执行口径，把现行政策、开票规则、申报实操和常见误区一次性讲清楚。

目录

1. 2026年小规模纳税人增值税优惠政策全景
2. 月销售额10万以下免税：条件与注意事项
3. 3%减按1%征收政策细则
4. 小规模纳税人开票实操要点
5. 增值税申报操作指南
6. 5个最容易踩的坑
7. FAQ常见问题

2026年小规模纳税人增值税优惠政策全景

2026年，小规模纳税人继续享受以下主要增值税优惠政策：

总的来说，2026年小规模纳税人的税收优惠政策力度与前两年基本持平。对于大多数小规模纳税人来说，月销售额10万以下不用交增值税，超过10万的减按1%交，整体税负仍然较低。

但需要注意的是，政策延续不等于自动享受——企业在日常开票和申报时，仍需要正确选择征收率、准确核算销售额，才能合规享受优惠。

月销售额10万以下免税条件与注意事项

这是小规模纳税人最关心的政策。2026年月销售额10万元以下（含10万元）免征增值税的政策继续执行。

适用条件

• 小规模纳税人身份（年应征增值税销售额500万元以下）
• 月销售额不超过10万元，或季度销售额不超过30万元
• 所有应税销售收入合并计算（含自开和代开专票的销售额）

重要提示：这里的"月销售额"是指企业在当月的全部应税销售额，不是"开票金额"。未开票的销售收入也要算进去。有些企业以为只要不开发票就没事，这是错误的——未开票收入同样需要申报纳税，超过免税标准一样要交税。

免税与专票的关系

很多企业财务人员会问：我开了增值税专用发票，还能享受免税吗？

答案是：开了专票对应的那部分金额，不能享受免税。因为专票的购买方可以抵扣进项，所以开具专票的销售额必须缴税。但如果是月销售额10万以下的小规模纳税人，开普票的部分仍然可以享受免税。

举个例子：某小规模纳税人月销售额9万元，其中开了3万元专票、6万元普票。那么3万元专票部分需要按1%缴纳增值税，6万元普票部分可以免税。

预缴税款的处理

小规模纳税人在异地提供建筑服务、出租不动产等需要预缴增值税的情况下，如果月销售额不超过10万元，当期无需预缴税款。但如果销售额超过10万元，需要在异地预缴增值税。

3%减按1%征收政策细则

对于月销售额超过10万元的小规模纳税人，原本适用3%征收率的应税销售收入，2026年继续减按1%征收增值税。

适用场景

以下业务类型适用3%减按1%政策：

• 销售货物或提供加工修理修配服务
• 销售服务（如咨询服务、技术服务、文化创意服务等）
• 销售无形资产（不含土地使用权）

不适用场景

以下业务仍按原征收率执行：

• 不动产租赁服务——适用5%征收率
• 劳务派遣服务（差额征税）——适用5%征收率
• 转让土地使用权——适用5%征收率
• 销售不动产——适用5%征收率

开票注意事项

小规模纳税人在开具发票时，征收率应选择"减按1%"或手动填写"1%"，不能直接选"3%"。

实际操作中，开票系统通常会自动带出减征后的征收率，但建议财务人员在开票后检查一下票面，确认征收率是否正确。如果误选了3%的征收率，不仅多交了税，对方企业如果是一般纳税人，还多抵扣了进项，后续需要红冲重开，非常麻烦。

小规模纳税人开票实操要点

2026年小规模纳税人在开票方面有几个实操要点需要特别关注：

1. 全面数字化电子发票（数电票）

2026年数电票已全面推行。小规模纳税人通过电子税务局即可开具数电票，不需要税控盘，不需要UKey，只要有网络就能开。对于没有专职财务人员的小微企业来说，这是个很大的便利。

2. 自开专票不再需要审批

小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，不再需要到税务局代开。开专票时需要注意：

• 选择正确的征收率（1%或5%）
• 填写准确的购买方信息（名称、税号）
• 专票对应的销售额需要缴纳增值税，不能享受免税

3. 其他个人出租不动产

自然人出租不动产（住房或非住房），月租金收入不超过10万元的，可以享受免征增值税政策。自然人不能自开专票，需要向税务机关申请代开。

4. 开票与申报的数据一致性

2026年金税四期系统会自动比对企业开票数据和纳税申报数据。如果申报的销售额与开票金额差异较大（尤其是未开票收入未申报的情况），系统会自动预警，可能触发税务核查。

百宜财税建议小规模纳税人企业每季度申报前，先做好开票数据与账务数据的核对，做到申报金额准确无误。特别是存在较多未开票收入的企业，虽然不开票，但也要据实申报。

增值税申报操作指南

小规模纳税人通常按季度申报增值税（也可选择按月申报）。申报流程如下：

第一步：确认申报周期

新成立的小规模纳税人默认按季度申报。如果需要改为按月申报，可以向主管税务机关申请变更。季度申报的截止日期为季度结束后次月15日（如遇节假日顺延）。

第二步：整理销售额数据

申报前需要统计以下数据：

• 开具增值税专用发票的销售额（需要缴税）
• 开具增值税普通发票的销售额（免税额度内免税）
• 未开票的应税销售收入（需要申报）
• 免税销售额（如销售农产品等）

第三步：填写申报表

通过电子税务局进入增值税申报界面，填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。

核心填写要点：

• 第1栏"应征增值税不含税销售额"：填写全部应税销售额（含专票、普票和未开票）
• 第2栏"增值税专用发票不含税销售额"：填写专票对应的销售额
• 第3栏"其他增值税发票不含税销售额"：填写普票对应的销售额
• 第10栏"小微企业免税销售额"：填写免税额度内的销售额
• 减征额计算：系统根据申报数据自动计算，确认无误后提交

第四步：核对并提交

提交申报前，建议逐项核对数据。常见错误包括：

• 专票销售额漏填或填错
• 未开票收入未申报
• 免税销售额与非免税销售额混淆
• 减征额计算有误

申报提交后，如需缴税，可通过电子税务局直接扣款。

5个最容易踩的坑

百宜财税在服务企业的过程中，整理了小规模纳税人高频出现的5个问题：

坑一：超过10万就要全额交税，不是只交超出的部分

这是最常见的认识误区。小规模纳税人的免税政策是按月（或按季）计算，不是阶梯式。如果月销售额超过了10万元，不是"超出的部分交税"，而是全部销售额都要按1%计算缴纳增值税。

举个例子：某月销售额10.5万元，超了5000元，不是只交5000元的税，而是10.5万全部按1%交税。所以财务人员一定要提前做好规划，如果预计当月的销售额会超过免税额度，可以考虑节奏调整的方法——这需要结合开票和收款的实际进度来合理安排。

坑二：未开票收入也要申报

很多小企业主觉得"客户没要发票我就不用报税"——这是错误的想法。无论是否开具发票，只要发生了应税销售行为，就产生了纳税义务。未开票收入必须如实申报。金税四期系统会通过银行流水、第三方平台数据等多维度信息进行比对，未申报的未开票收入迟早会被发现。

坑三：专票和普票的征收率不能混淆

小规模纳税人开具专票时，征收率必须与普票一致（减按1%或5%），不能专票开3%、普票开1%。同一纳税期内，同一种业务类型只能适用一种征收率。

坑四：免税和零申报不是一回事

月销售额10万以下免税，不等于可以零申报。企业即使没有达到起征点，也需要正常进行增值税申报，在申报表中如实填写销售额。零申报指的是没有发生任何应税行为，如果企业有收入但不申报，属于申报不实，会被税务机关关注。长期零申报还可能导致发票领用受限。

坑五：认定为一般纳税人后不能再享受小规模优惠

如果企业年销售额超过500万元，会被强制认定为一般纳税人。一旦认定为一般纳税人，就不能再享受小规模纳税人的免税政策和减按1%的优惠。因此，年销售额接近门槛的企业，如果希望继续保留小规模身份，需要关注连续12个月的累计销售额，在接近500万时适当控制开票节奏。

FAQ常见问题

Q：小规模纳税人的免税额度是每月10万还是每季30万？

两者都可以。企业可以根据自身经营特点选择按月申报（月销售额10万以下免税）或按季申报（季度销售额30万以下免税）。选择的关键在于业务的波动性——如果旺季淡季差异大，按季申报可能更有利，因为淡季的闲置额度可以弥补旺季的超额部分。一旦选定，一个纳税年度内不能随意变更。

Q：小规模纳税人可以给一般纳税人开专票吗？

可以。小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，一般纳税人收到后可以按规定抵扣进项税额。专票的征收率应为1%（或适用5%的按5%），一般纳税人按票面注明的税额抵扣。

Q：小规模纳税人购买方要求开3%的专票怎么办？

有些一般纳税人希望拿到3%的专票，因为可以多抵扣进项。但根据现行政策，小规模纳税人减按1%征收增值税，开票时也只能开1%征收率的发票。如果对方坚持要3%，在政策层面目前不支持小规模纳税人放弃减税优惠而按3%开票。建议向对方解释政策依据。

Q：2026年小规模纳税人免税政策会不会取消？

截至本文发布时（2026年6月），该政策已经延续执行。税务机关通常会在每年的年初或年末发布正式的延续文件。建议企业关注税务机关的官方公告或咨询专业的无锡财税顾问，了解政策的最新动态。

Q：小规模纳税人转登记为一般纳税人后，还能转回来吗？

根据现行规定，纳税人一旦登记为一般纳税人，不能再转登记为小规模纳税人。因此，在决定是否转为一般纳税人前需要慎重考虑——如果企业的客户主要是小规模纳税人或其他不需要专票的客户，保留小规模身份可能更划算。如果客户主要是需要专票抵扣的一般纳税人，转为一般纳税人有其必要性。

Q：新注册的公司可以直接申请认定为一般纳税人吗？

可以。新注册的公司即使年销售额预计不超过500万元，也可以自愿申请认定为增值税一般纳税人。如果企业的客户群体以一般纳税人为主、对方要求开具13%或6%的专票，那么直接申请认定为一般纳税人可能是更好的选择。需要注意的是，一旦申请认定，后续不能再转回小规模纳税人。

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