哪些企业要交环境保护税？怎么算、怎么申报、能免吗

环境保护税是啥？跟排污费啥关系

先说句大白话：环境保护税，就是把以前企业交的「排污费」换了个马甲，变成了税。

2018 年 1 月 1 日，《环境保护税法》正式实施，征收了 30 多年的排污费正式退出历史舞台。为什么要改？道理不复杂——费改税之后，征收更规范、更刚性，企业想少交、赖交的余地小了很多。

所以很多老财务一听「环境保护税」觉得陌生，其实它就是排污费的升级版。以前怎么交排污费，现在怎么交环保税，逻辑大体没变，只是规则更细、执法更严。

有一点要先讲清楚：环境保护税管的是「直接向环境排放」这个动作。谁排污，谁就是纳税人，跟你的企业是制造业还是服务业没关系，关键看有没有排污。

哪些企业要交，哪些不用交

按《环境保护税法》，纳税人是在中国境内「直接向环境排放应税污染物」的企业事业单位和其他生产经营者。划重点：直接排放这四个字。

应税污染物有四类：大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声。只要你的企业直接向环境排放了这四类中的任何一类，原则上就要交环保税。

反过来，下面这几种情况不用交，很多人容易搞混：

一是排到集中处理场所的。你把污水、生活垃圾交给依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所去处理，自己不直接排放，不用交。但注意，那些处理场所自己要交。

二是在合规设施里贮存或处置的。固体废物在符合国家标准的设施、场所里贮存或处置，不直接排放的，不用交。

三是农业生产和居民生活的。农业生产（规模化养殖除外）和居民生活排放的污染物，不征环保税。

所以判断标准就一条：你企业有没有「直接」把污染物排到环境里。有，就进入下一步——算税额。

说到小税种，环保税跟房产税、土地使用税一样，都是不少企业平时容易漏掉的税，规则不算难，但漏了就有风险。想系统补课的，这篇印花税全解析也值得一起看。

税额怎么算？污染当量是个啥

环保税的算法，四类污染物各不相同，但抓住一个核心概念就够了：污染当量。

大气污染物和水污染物，按「污染当量数」计算。什么是污染当量？简单说，就是把不同种类的污染物，统一换算成能互相比较的「污染份数」。每种污染物都有一个固定的污染当量值，排放量除以当量值，就得到当量数。

公式是：应纳税额 = 污染当量数 × 适用税额。污染当量数 = 污染物排放量 ÷ 污染当量值。

拿水污染物举例：一家厂排放了 100 千克某类水污染物，这类污染物的当量值是 0.1 千克，那当量数就是 100 ÷ 0.1 = 1000。再乘以当地规定的每当量税额，就是这笔税。

税额标准不是全国统一的。大气污染物、水污染物的税额幅度，由省级政府在本法规定的幅度内确定，所以各地有差异。江苏省有自己的一套标准，无锡企业按江苏标准执行。

固体废物按排放量算，每吨一个固定税额，分冶炼渣、粉煤灰、炉渣、尾矿、其他固体废物等几档。工业噪声按超标分贝数，每月一个税额，超标越多交得越多。

这块算起来其实不费劲，关键是排放量要测准。企业一般要委托有资质的第三方做监测，把监测数据作为计税依据；没有监测条件的，按物料衡算或者抽样测算。具体口径，可以找懂行的财税顾问帮你把关。

怎么申报？什么时候交

申报节奏记住一句话：按月计算，按季度申报。

环保税是按月计算税款的，但申报缴纳按季度来。每个季度结束后 15 天内，向税务机关申报缴纳。不能按固定期限申报的，可以按次申报。

申报地点是污染物排放地的税务机关。这点跟增值税不一样——增值税在机构所在地申报，环保税在排放地申报。企业有多个排放口的，按排放地分别申报。

申报方式上，现在都在电子税务局办理，填《环境保护税纳税申报表》，把各类污染物的排放量、当量数、适用税额填进去，系统会算好应纳税额。

有两个细节容易出错：一是排放量依据要用监测数据或物料衡算数据，不能拍脑袋估；二是减免要在申报时一并勾选，别申报完再想减，就晚了。

能免吗？减免政策一次说清

环保税不是铁板一块，排得干净，能实实在在减税。核心规则就一条：排放浓度越低，减得越多。

具体说，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值，低于国家和地方规定的污染物排放标准 30% 的，减按 75% 征收；低于 50% 的，减按 50% 征收。

打个比方：一家厂排的某类水污染物，浓度比国家标准低了 40%，那它的环保税就能减按 75% 交；要是低了 60%，直接减半。

这里有个关键：这个「低 30%」「低 50%」是跟国家和地方的排放标准比，不是跟你自己上个月比。而且要用监测数据说话，得有据可查。

除了浓度减免，还有几种免税情形：规模化养殖以外的农业生产排放、机动车等流动污染源排放，以及城乡污水和生活垃圾集中处理场所达标排放的，都免征环保税。

顺便说一句，环保税是「排污」要交的税，跟「买环保设备」能享的所得税优惠是两码事。设备这边，购置并实际使用符合条件的节能节水、环境保护专用设备，投资额可以按比例抵免企业所得税，这篇节能环保设备抵免指南讲得很细；设备折旧还能走固定资产一次性扣除，两边可以一起算，省得更多。

企业要盯紧的几件事

最后给老板们列个清单，环保税这件事，照着盯就行：

先判断：企业有没有直接向环境排污？有，就得交；没有（交给集中处理场所、合规贮存），就不用。

再算数：确定排放量，大气、水按污染当量，固废按吨，噪声按超标分贝，别拍脑袋估，用监测数据或物料衡算。

按时报：按月算、按季报，季度结束后 15 天内，在排放地税务机关申报，别漏报、别迟报。

享减免：浓度比标准低的，记得申报时一并勾选减免，符合条件能省不少。

环保税虽然金额不一定大，但它是税务大数据盯得上的一个点，漏报、错报容易引发预警。拿不准怎么算、怎么报的，找一家懂制造业的无锡财税顾问帮你理一理，专业的无锡代理记账机构会把环保税、房产税、印花税这些小税种一起帮你盯住，不用老板自己操这份心。

常见问题（FAQ）

Q：我们公司规模很小，也要交环保税吗？

A：环保税不看企业大小，只看有没有直接排污。哪怕是个体工商户，只要直接向环境排放应税污染物，就要交。反过来，大企业如果全部交给集中处理场所、自己不直接排放，也不用交。判断不准的，可以打 400-005-1599 让无锡百宜财税帮你确认。

Q：环保税和排污费是一回事吗？还能按以前的排污费标准交吗？

A：不是一回事，但逻辑相通。2018 年排污费已经停征，改成了环保税，现在统一按《环境保护税法》规定的税额和流程申报缴纳，不能再按老排污费口径。具体怎么过渡、有哪些注意点，打 400-005-1599 咨询无锡百宜财税。

Q：排放浓度达标了，是不是就不用交环保税了？

A：不是。达标只是「合规」，不等于「免税」。只要直接排放应税污染物，就要交环保税；排放浓度比标准低的，可以享受减征（低 30% 减按 75%、低 50% 减按 50%），但不是全免。想搞清楚自己能不能减、能减多少，打 400-005-1599 咨询。

如您的企业在环保税申报、排污核算或减免申请上有疑问——
欢迎拨打免费咨询热线：400-005-1599
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