公司向境外付款要代扣多少税？2026年对外付汇全流程

一、对外付汇为什么要代扣代缴？不扣的后果是什么

先讲一个很多老板容易踩的坑：以为钱从自己公司账户汇到境外供应商账户，税是对方的事，跟自己没关系。

这个理解是错的。而且错得很贵。

中国的税法体系里有一个基本原则叫「来源地管辖权」——只要这笔收入来源于中国境内，不管收款方是中国人还是外国人、在中国有没有公司，中国税务局都有权征税。问题是境外公司不在中国注册、中国税务局没法直接找他们收——所以税法把这个扣税的义务交到了付款方手里：你付钱的时候从款项里把该交的税扣下来，替你境外的供应商交给中国税务局。这叫代扣代缴。

如果你没扣、直接把全款汇出去了——将来税务局查到了，这笔税得你补，因为你没有履行代扣代缴义务。而且从你应扣未扣那天算起，每天万分之五的滞纳金，拖一年下来光是滞纳金就接近本金的20%。

代扣代缴主要涉及两个税种：增值税和企业所得税（预提所得税）。什么情况要扣增值税、什么情况要扣所得税、各扣多少——后面分头讲。但大原则记住：买货物走海关代征、买服务或付权益费走代扣代缴。

二、第一层判断：这笔钱属于什么性质？

不是所有对外付款都要代扣代缴。要不要扣、扣什么税，第一步就是判断这笔钱是什么性质。税务局把对外支付分成了几大类，每一类的规则不一样：

第一类：货物贸易（进口商品）。这是最简单的情况。你从境外买原材料、买设备、买成品，属于进口货物。增值税在海关报关的时候就由海关代征了——不需要你额外代扣代缴。企业所得税方面，单纯的货物贸易不涉及代扣代缴——因为这是「贸易」，不是「所得」。

第二类：服务或劳务。你请境外的设计公司帮你做了一套VI设计、请境外的IT团队帮你开发了一个小程序、请境外的咨询顾问帮你做了一次市场调研——这些都属于境外单位向境内单位提供应税服务。增值税方面，你作为服务的接受方要代扣代缴增值税，税率6%。所得税方面，要看对方在中国有没有常设机构——没有常设机构的按预提所得税10%，有的按企业所得税25%。

第三类：特许权使用费。你买了境外一家公司的专利授权、商标使用许可、软件著作权——这些属于特许权使用费。增值税代扣6%，所得税代扣10%（协定国可能更低）。这一类的判定有时候有灰色地带——比如买一套SaaS软件的使用权，是算「服务」还是算「特许权使用费」？原则上如果是定制化开发服务算服务，如果是标准化软件的使用许可算特许权使用费。具体判定可以咨询专业机构。

第四类：利息和股息。你有境外的借款、需要付利息给境外的贷款方——利息要代扣增值税6%和预提所得税10%。你向境外的股东分红——股息要代扣预提所得税10%（部分协定国股息税率低至5%）。付利息和股息不涉及增值税代扣的问题，但预提所得税跑不掉。

第五类：财产转让所得。比如你买了一家境外公司持有的境内股权——这种情形下境外卖方取得了来源于中国的财产转让所得，要扣预提所得税10%。

关于跨境电商场景下的财税处理，可以看我们之前写的跨境电商税务合规指南，里面有针对电商卖家的完整框架。做国际业务的企业如果想了解更宏观的政策环境，也可以看跨境税收行业指南。

三、增值税代扣代缴：怎么算、什么时候扣

增值税的代扣代缴逻辑相对简单——只要境外单位向你的境内公司提供了应税服务，你就要代扣增值税。

税率是多少？大部分情况下是6%。不管对方在境外是什么税率、什么纳税人身份——你是境内一般纳税人，代扣税率就是6%。

什么时候扣？实际支付的时候扣。合同签了但钱还没付——不用扣。钱付出去的那一天，同时把增值税扣下来。

怎么算？计算公式是这样的：

举个例子：你请了一家日本的设计公司做产品包装设计，合同金额106万日元。你实际付款的时候要代扣增值税：106万 ÷ 1.06 × 6% = 6万日元。这6万日元你扣下来交给中国税务局，剩下的100万日元汇给日本公司。

扣下来的税能抵扣吗？能。你代扣的增值税取得完税凭证后，可以作为进项税额在你的增值税申报中抵扣。前提是取得税务局开具的完税凭证（不是境外的发票）。关于增值税抵扣的更多细节，可以参考增值税进项税额抵扣指南。

特殊情况——完全在境外发生的服务不用代扣。如果一项服务完全在境外发生、跟中国境内没关系，就不用代扣增值税。比如你去国外参加展会，境外的展会公司给你提供展位搭建服务——这个服务完全发生在境外，不涉及中国的增值税代扣。

四、预提所得税：10%还是25%，关键看有没有常设机构

这是对外付汇税务处理里最容易搞错的一环。很多企业以为只要代扣了增值税就完事了，完全忘了还有一道所得税。

企业所得税法第三条说得很清楚：非居民企业在中国境内没有机构场所的，就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收预提所得税。在中国境内有机构场所的，按25%交企业所得税。

所以核心问题是：这个境外的收款方在中国有没有「常设机构」？

常设机构是一个税收协定里的概念，大概意思是对方在中国有固定的营业场所、有分支机构、有超过一定时间（通常是183天）的工程或服务项目——那就不按10%预提了，而是按25%的正常企业所得税税率来。当然25%是按利润算的，不是按收入额——通常按照核定利润率的方式折算。比如建筑安装工程核定利润率一般是15%-30%，100万的工程款，按20%核定利润率算就是20万利润，再乘以25%税率，实际税负相当于5%。

对于大部分跟境外公司打交道的场景——对方在中国没有办公室、没有员工、没有超过183天的项目——预提所得税就是10%。合同金额100万，你付90万给境外，10万扣下来交给税务局。

但这10%不是死的。如果中国和对方所在的国家签了税收协定，税率可能更低——比如对股息可能降到5%、对利息可能降到7%。具体看税收协定怎么约定的。

企业被税务稽查时经常翻车的点也在这里——付款的时候只考虑了增值税代扣，所得税一分没扣。税务局一查就是「未履行代扣代缴义务」，补税加滞纳金。关于税务稽查的应对，可以看企业税务自查清单，里面有完整的风险排查框架。

五、对外支付税务备案：超过5万美元就要办

税算清楚了，还有一个关键的行政程序要走——对外支付税务备案。

根据国家税务总局公告2013年第40号（后来经过多次修订），单笔对外付款金额超过等值5万美元的，付款方必须先向主管税务机关办理对外支付税务备案，拿到备案表后才能去银行汇款。银行收到备案表信息才能放款——没这张表，超过5万美元的钱根本汇不出去。

操作流程不复杂，全流程线上走：

第一步：登录电子税务局。找到「对外支付税务备案」模块，一般在「国际税收」或者「跨境交易」分类下面。

第二步：填写备案信息。包括境外收款方的基本信息（名称、所在国家、地址）、合同信息（合同号、金额、币种、付款性质分类）、本次付汇金额和预计付汇日期。系统会自动校验你填的信息是否完整。

第三步：上传合同和发票。上传对外付汇相关的合同和境外收款方出具的发票（或形式发票）。这两份材料是必须的。

第四步：提交备案。提交后系统会自动生成一个备案编号，大部分地区是即时办结。备案成功后下载《对外支付税务备案表》PDF，带到银行去办理汇款。

几个细节要注意：

• 同一笔合同多次付汇的，每次超过5万美元都要备案。不是备一次管全年。
• 备案表上填的付汇金额和实际付汇金额要一致。多填了银行不认，少填了钱汇不出去。
• 5万美元的计算是按单笔算，不是按累计算。合同总金额100万美元但分20次付、每次5万——理论上每次都不超过5万美元不用备案。但实操中银行对「化整为零」比较敏感，建议如实申报合同总金额。
• 部分自贸区、特殊监管区的企业可能有更简化的流程，具体咨询当地税务局。

六、税收协定能帮你省多少？常见国家的预提税率对比

前面说了，没有税收协定的国家，预提所得税统一按10%。但中国目前跟100多个国家和地区签了税收协定，很多协定的税率比10%低。

上面SVG图表里已经列出了主要贸易伙伴的协定税率，这里补充几个常见场景的解读：

股息税率的协定差异最明显。中国跟大多数发达国家签的协定中，股息预提税率分两档——持股比例25%以上的享受5%低税率，25%以下的10%。所以如果你的境外股东持股超过25%，分红时代扣的预提所得税就只有5%，比标准10%省了一半。对于利润可观的企业来说，这个差额不小。

利息税率有谈判空间。大部分税收协定对利息的预提税率是10%，但跟新加坡、中国香港等几个重要金融中心的协定税率是7%。如果你的境外借款方在香港或者新加坡，付利息时代扣7%就行。另外注意——协定通常对「银行或金融机构」提供的贷款利息有更低的税率，有的甚至免预提税。

特许权使用费税率相对统一。大部分协定都是10%，少数国家（如中国香港）降到了7%。意大利、比利时等部分欧洲国家的协定对不同类型特许权有不同税率——比如工业特许权10%、文化版权特许权可能更低。

要享受协定优惠税率不是自动的。境外收款方需要填写《非居民纳税人享受协定待遇申请表》，向税务局申请享受协定待遇。申请通过了才能按协定低税率代扣，否则默认按10%。这个申请一般由境外收款方配合提供注册地证明、税收居民身份证明等材料。

如果你对这些政策细节拿不准——说实话，大部分企业主都拿不准——百宜财税有专门的国际税务团队，日常帮客户处理对外付汇的备案和代扣代缴。自己摸索容易踩坑，不如找专业的来做。想了解我们的一站式财税服务，可以看代理记账公司怎么选，或者直接联系我们。

常见问题（FAQ）

Q1：我们公司买了一年的境外云服务器，AWS每个月扣款大概2000美元，要不要代扣代缴？

要。云服务器租赁属于境外单位向境内单位提供「电子数据处理服务」或「信息服务」，属于应税服务。增值税按6%代扣，所得税方面如果AWS在中国没有常设机构（实际上AWS通过光环新网等本地合作伙伴运营，但计费主体如果是AWS海外公司则无常设机构），按10%预提所得税。每月2000美元的话，增值税约113美元、预提所得税约200美元，加起来每月扣约313美元交给税务局。注意：每笔超过5万美元的年度预付或大额充值才需要备案，月结2000美元通常不触发备案门槛。

Q2：我们付给境外个人的设计费、翻译费，跟付给境外公司规则一样吗？

增值税代扣规则一样——境外个人向境内提供应税服务，你一样要代扣增值税6%。所得税不一样：付给境外个人的劳务报酬按个人所得税法处理，不是企业所得税。境外个人在中国境内没有住所且居住不满183天的，劳务报酬按20%的预扣率代扣个人所得税（可以在税收协定框架下申请减免）。具体适用税率和减免条件取决于对方所在国家与中国的税收协定。

Q3：之前不知道要代扣代缴，已经全额汇出去好几笔了，怎么补救？

主动补申报。登录电子税务局，找到对应的申报模块做补充申报，把应扣未扣的增值税和预提所得税补上。滞纳金从应扣未扣之日起按日万分之五计算，越早补损失越小。一个实操建议：补申报之前先打12366或者找专业税务顾问咨询一下具体的申报路径和滞纳金计算方式，不要自己在系统里乱操作——有些申报一旦提交就没法撤销。百宜财税处理过不少类似的历史遗留问题，如果你需要帮忙，可以联系我们的税务团队。