2026年小规模纳税人1%征收率还延续吗？开专票和免税额度一次讲清楚

目录

• 一、1%征收率政策的前世今生：从疫情到2026年
• 二、2026年到底什么情况？三句话讲清现行规则
• 三、开专票最容易踩的三个坑
• 四、免税额度怎么算？月10万和季度30万的区别
• 五、1%和3%征收率怎么选？不同场景下的决策思路
• 六、小规模纳税人转一般纳税人的时机怎么判断
• 常见问题（FAQ）

一、1%征收率政策的前世今生：从疫情到2026年

这个政策要追溯到2020年。新冠疫情暴发后，为了给小微企业减负，财政部和税务总局在2020年2月发了第13号公告——湖北省小规模纳税人免征增值税，其他省份从3%减按1%征收。当时文件明确执行到2020年5月31日。

结果大家都知道——疫情没那么快结束，经济恢复需要时间。于是这个政策一延再延：2020年第24号公告延到年底，2021年第7号公告继续延，2022年第15号公告再延——每次都是「再延一年」。

到了2023年，政策口径有了一个关键变化。财政部 税务总局公告2023年第1号把月销售额10万以下的小规模纳税人改为免税，超过10万的减按1%征收——也就是说，门槛以下的直接不交了，门槛以上的按1%交。这个待遇比之前的政策更进一步。

2023年8月，财政部 税务总局公告2023年第19号发文，把1%征收率政策明确延续至2027年12月31日。这是目前为止最后一次明确延期的文件。

二、2026年到底什么情况？三句话讲清现行规则

不绕弯子，直接说结论。2026年小规模纳税人的增值税规则就是三句话：

第一句：月销售额10万以内（季度30万），开增值税普通发票——免税。

前提是开的普票。这里有细节——「月销售额」指的是不含税销售额。如果你的含税销售额是10.3万，除以1.03（按3%换算），不含税销售额正好10万，依然在免税门槛内。但如果你含税10.4万，不含税就超了10万，整笔都要交税——不是只交超出的那4000块的税。

第二句：月销售额超过10万，不管是普票还是专票——按1%交增值税。

全额按1%，不是超额部分。比如月销售额15万，交1500元增值税——不是15万减去10万等于5万、5万的1%等于500元。错了。是15万全额×1%=1500元。

第三句：只要开了增值税专用发票，不管月销售额多少——这部分专票对应的销售额必须交税。

这条是最多人搞错的。有人月销售额才8万、全开的普票——免税。但如果这8万里有2万开的是专票——这2万对应的200元增值税跑不掉。剩下6万普票继续免税。专票和普票「各行其道」——专票的不免税、普票的按10万门槛判断。

这三句话看着简单，但实际开票的时候综合场景一多，很多人就开始发懵。下面拆几个常见的坑。

三、开专票最容易踩的三个坑

坑一：以为开了专票也能免税

一个小规模纳税人公司月销售额9万，其中4万开了专票给客户、5万开了普票。老板以为9万没超10万——全部免税。

错了。算账要分开：专票那4万，不管怎么着都得交税。按1%交就是400元。普票那5万在10万门槛内，免税。所以实际交税400元，不是0。

有的老板不服：「不是说10万以内全免吗？」免税的是普票那部分，专票从来不在免税范围内。增值税专票是要给下游企业抵扣进项税的——税务局让你免税、下游拿去抵扣，税务局不就亏了吗？所以逻辑很简单：你开了专票让别人抵扣，你就得交这笔税。

坑二：以为专票必须开3%

回到开头的案例——对方财务说专票只能开3%。这是错的。

根据国家税务总局的政策口径，小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以在1%和3%两个征收率之间自行选择。你可以选择按1%开专票——交1%的税、对方按1%抵扣。也可以选择按3%开专票——交3%的税、对方按3%抵扣。

那什么时候选1%、什么时候选3%？看你跟客户怎么谈的。如果你报价含税、选1%你能多留利润——因为交税少。如果客户强势要求3%抵扣——那就按3%开，代价是你多交税。

这里的关键是沟通：签合同之前就跟客户说清楚「我小规模纳税人只能开1%或3%的票」，别等开发票的时候才通知——到时候对方财务一句「不行」你就被动了。

坑三：开了专票不申报，以为没事

小规模纳税人无论开专票还是普票，数据都会上传到税务系统。专票的数据更是实时上传——你这边一点「开票」，那边税务局系统就收到了。开了不申报，系统自动比对就会发现差额，然后就是风险提示推送。现在大数据查税的精度，可以参考我们之前写的税务大数据查税模式的变化。开了专票不申报——在大数据时代等于自投罗网。

四、免税额度怎么算？月10万和季度30万的区别

小规模纳税人可以选择按月申报或按季申报。对应的免税门槛分别是月销售额10万、季度销售额30万。

两种方式选哪个？看你的业务节奏：

按月申报：每个月独立看10万门槛。适合月度销售比较均匀的企业。比如每个月稳定在8-9万的——按月报最稳妥。

按季申报：一个季度合计看30万门槛。适合月度波动大的——比如有些月份8万、有些月份飙到15万。如果一季度加起来不到30万，依然是全额免税。这种按月报的话，15万那个月就要交税了，按季报反而能免掉。

举个实际例子：一家做礼品批发的公司，1月卖9万、2月卖7万、3月卖12万——季度合计28万。按月报：1月免税、2月免税、3月按1%交1200元。按季报：季度28万<30万，三个月全免税。一年省1200元。对于一个年营收百万左右的小公司，1200元不算多，但选对申报方式让钱留在口袋里而不是交出去——划算。

注意：纳税期限一经选定，一个会计年度内不能变更。所以年初就要想清楚。拿不准的话可以参考之前写的小规模纳税人开票与申报实操指南，里面有更详细的申报策略拆解。

五、1%和3%征收率怎么选？不同场景下的决策思路

先说结论：大多数情况下选1%。因为小规模纳税人是对最终消费者承担税负，省下来的税就是利润。

但有几个场景需要考虑3%：

场景一：客户是大型企业、财务制度严格，要求专票必须是3%抵扣。这时候没办法——不按3%开可能丢客户，那只能按3%。但报价的时候可以把多交的2%税率差算进价格里。比如你的产品或服务原本报价10万含税1%——税后你收10万、交税990元、实际到手99010元。如果客户要求3%——你交税2913元，到手比原来少了1923元。这1923元你可以在谈价的时候加上去。

场景二：你想给客户更大的抵扣力度，主动按3%开专票。适合竞争激烈的行业——你的竞争对手是一般纳税人可以开13%专票、你只能开1%的话客户抵扣太少。这时候主动按3%开——客户按3%抵扣、比1%多抵扣2个点，对你的价格接受度会提高。

场景三：你是按月销售额超过10万、又不到30万、且全部开普票的企业——这个场景你其实不交税。但如果你要开一小部分专票，那这部分专票按1%开就行，没必要多交钱。

六、小规模纳税人转一般纳税人的时机怎么判断

聊完小规模的优惠，不得不提一个衍生问题——什么时候该转一般纳税人？

强制转的条件：连续12个月或连续四个季度累计销售额超过500万。达到这条线的次月就要去税务局登记为一般纳税人。不主动登记的，税务局会强制认定，而且可能要求从达到标准的当月开始按一般纳税人税率补税。

但很多企业的问题是：我还没到500万，要不要主动转？

回答这个问题要算三笔账：

第一笔：进项抵扣账。一般纳税人是销项减进项，采购的进项税可以抵扣。如果你公司的采购成本里含了大量增值税——比如做贸易的，进货价含了13%的税——转成一般纳税人可能反而少交税。因为进货的13%进项可以抵扣掉，实际税负可能比1%还低。但如果你做的是服务型业务、没什么进项可抵——小规模1%大概率比一般纳税人6%划算得多。关于小规模和一般纳税人怎么选的完整分析，我们写过一篇小规模还是一般纳税人？选错可能多交几十万，里面有不同利润结构下的精确计算。

第二笔：客户需求账。如果你的大客户全是一般纳税人、要求13%或6%的专票抵扣——你只能开1%或3%会越来越吃力。客户宁愿找能开高税率专票的供应商。这种情况下提前转一般纳税人虽然短期多交税，但长期保住了客户。

第三笔：合规成本账。一般纳税人的账务处理和申报明显比小规模复杂——需要专业的会计或靠谱的代账公司。对于很多小微企业来说，这增加的合规成本可能比省下来的税还多。我们梳理过企业发票合规的完整要求，转一般纳税人之后发票管理的复杂度完全不在一个级别。

三笔账加在一起，每个企业的答案都不一样。拿不准的，找专业财税顾问帮你算——算清楚再转，别凭感觉。

常见问题（FAQ）

Q1：2026年小规模纳税人开专票到底能不能按1%开？

能。政策允许小规模纳税人在1%和3%之间自行选择。实操中1%专票和3%专票的开票流程一样，只是税率栏选不同的数字。对方拿到1%专票也可以正常抵扣1%的进项税。有些企业的财务人员不知道这个政策、坚持要3%——这不是政策不允许，是对方的认知没更新。你可以把财政部 税务总局公告2023年第19号发给他看。

Q2：我这个月开了专票也开了普票，免税额度怎么算？

分开算。普票部分看月销售额是否超过10万——超了就全部按1%交，没超就免税。专票部分不管销售额多少都要交税，可以选择1%或3%。两者不混合计算。比如月销售额总共12万，其中普票8万（<10万，免税）、专票4万（按1%交400元）。总共交400元税。

Q3：1%征收率政策2027年底到期后会怎样？

目前没办法准确预测。1%是疫情期间出台的阶段性优惠政策，已经延续了七年（2020-2027），这在小税种优惠政策里属于少见的「超长待机」。有两种可能：一是继续延期——如果经济形势需要持续为小微企业减负，政策可能再续；二是恢复到3%法定税率——届时小规模纳税人将统一按3%征收，10万以下免税的政策是否同时保留也会是个变数。不管哪种情况，提前关注政策动向、做好预案，总比政策变了措手不及强。关于下半年可能变化的政策趋势，可以参考我们之前写的2026下半年财税新规盘点。