一分钟速读
视同销售，一句话讲：一笔业务哪怕没收到钱，税务上也按「卖了一笔」来处理，该交的增值税、企业所得税一样不少。
常见情形：产品送给客户、发给员工当福利、拿去做样品、抵偿欠款、分给股东、拿来对外投资。
三种税要盯紧：增值税视同销售、企业所得税确认收入、发给员工还要并入工资代扣个税。
核心提醒：「免费赠送」不等于「零税负」，发票怎么开、申报怎么填都有讲究。
编者按
前几天一个做茶叶的老板来问：公司仓库里压了一批茶，他拿出来一部分送给老客户维系关系，一部分发给员工作中秋福利，还有几盒寄给渠道方做样品。他觉得自己一没开票、二没收钱，这税就不用管了。
我听完只能提醒他一句：这批茶，税务上大概率要「视同销售」。
不少老板都栽在「没收钱就不用交税」这个直觉上。今天就把视同销售这件事一次讲透：哪些情形会踩到、增值税和企业所得税各怎么算、发票怎么开、发给员工还要不要代扣个税。
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视同销售到底是什么意思
先看一个再普通不过的场景：公司把自己的产品送给客户，一分钱没收。从老板的角度，这是「送出去了一笔货」；从税务的角度，这可能就是「卖出去了一笔货」，只是价格算零。
这就是视同销售——虽然你没有真实的收款行为，但税务上把「赠送、分配、投资、抵债」这些行为，当作正常销售来处理，照样要交增值税、确认企业所得税收入。
为什么要这么规定？道理也简单：如果不视同销售，企业完全可以把「卖货」包装成「赠送」，用来逃税。所以税法干脆把几种典型的「没收款但货权发生了转移」的情形，直接划定为视同销售，堵住这个口子。
这里要强调一句：视同销售针对的是「货物、服务」的流转，判断的核心是所有权有没有发生转移、用途有没有脱离增值税链条，跟你有没有收到钱，关系不大。
哪些情形会被认定为视同销售
增值税和企业所得税对「视同销售」的范围规定略有不同，落到日常经营里，最常见的是这六种。
第一种，无偿送给客户或他人。产品免费赠送给客户、合作方、外部个人，增值税要视同销售。企业所得税上，也属于资产移送，要确认收入。
第二种，发给员工当福利。把自产产品发给员工作为福利、奖励，增值税视同销售，企业所得税视同销售；同时员工拿到手，还要并入工资薪金，企业要代扣个人所得税。
第三种，拿去做样品、试用。送出去的样品、试用装，同样属于无偿赠送，增值税要视同销售，这块容易漏。
第四种，抵偿债务。用产品抵掉欠供应商的钱，虽然没走现金，但货权转移了，属于视同销售。
第五种，分配给股东。把产品分给股东个人，等于把公司资产分出去了，增值税和企业所得税都要按视同销售处理。
第六种，对外投资。用产品或货物作价入股，属于以货易股，同样视同销售。
六种情形，共同点是货物离开了企业、进入了消费或他人手中。反过来，如果只是内部调拨、从一个仓库搬到另一个仓库，不转移所有权，就不视同销售。
增值税怎么交、发票怎么开
增值税上，视同销售的关键在两点：计税依据怎么定、发票怎么开。
计税依据，先看有没有同类价。按顺序来：先按你最近时期同类货物的平均售价，没有的按其他纳税人同类货物售价，再没有就按「成本加利润」组成计税价格。原则就是：不能让赠送行为把税给避了。
进项税能不能抵？这一点很多人弄混。视同销售一方面要确认销项税，另一方面，你生产这批产品时取得的进项税是可以正常抵扣的，两者并不冲突。进项抵扣的规则，可以看增值税进项税额抵扣这篇。
发票怎么开？视同销售要正常开具发票。送给客户、抵债、投资，按正常销售开票，购买方就是对方；发给员工、送给个人，没法取得对方税号，可以开普通发票，购买方写「个人」。不开票不等于不申报，账上照样要记销项税。
申报的时候，把视同销售的金额并进当期销售额一起报，别单列一档漏报。这块跟混合销售与兼营的申报逻辑是两回事，别混。
企业所得税和个税怎么处理
企业所得税：视同销售要确认收入，同时可以配比成本。会计上你没确认收入，但税务申报时要调增一笔视同销售收入，同时调增对应的视同销售成本。收入按公允价值、也就是上面说的同类售价来定。这一进一出，净结果通常是「收入减成本」的那点毛利要并入应纳税所得额。
送给客户的那部分，往往还能对应上业务招待费或广宣费的扣除逻辑，但扣除比例有上限，别以为全都能扣。
个人所得税：发给员工的部分要并入工资薪金。员工拿到自产产品福利，属于非货币性福利，要按公允价并入当月工资，企业代扣代缴个税。扣缴的具体操作，可以看个人所得税扣缴义务人实操指南。
还有一层，发福利这件事，整体上还有不少细则，建议对照公司发福利要交税吗那篇一起看，避免顾此失彼。
如果对「哪些费用能税前扣、哪些不能」心里没底，企业所得税税前扣除项目这篇值得收藏，视同销售的成本扣除也归在这套规则里。
常见问题（FAQ）
Q：没收到钱，为什么还要交税？
A：因为货物所有权已经转移了，税务上把它当作一次正常销售来看。如果不这样规定，企业就能把「卖货」伪装成「赠送」来逃税，所以税法直接把无偿赠送、发福利、抵债、投资这些情形划为视同销售，跟收没收到钱没关系。
Q：送给客户的样品，量很小，也要交吗？
A：要。视同销售不看金额大小，只看是否发生了无偿移送。样品、试用装再小，增值税上也要视同销售。量小的好处只是金额小、税负低，但该申报还是要申报，别因为金额小就忽略。
Q：发给员工的福利，是按成本价还是市场价计税？
A：按市场价（公允价值）来。先看你自己近期同类产品的平均售价，没有再看同行售价，实在都没有才用成本加利润组成价格。员工拿到的非货币福利，也按这个公允价并入工资算个税。
视同销售的核心就一句话：货权转移了，税就不能假装没看见。
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